Уникальные учебные работы для студентов


Учет налога на прибыль в налоговом учете курсовая

Применение Положения позволяет отражать в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности различие налога на бухгалтерскую прибыль убытокпризнанного в бухгалтерском учете, от налога на налогооблагаемую прибыль, сформированного в бухгалтерском учете и отраженного в налоговой декларации по налогу на прибыль.

  • Вступили в действие новые главы Налогового кодекса Российской Федерации, что существенно способствовало снижению и более справедливому распределению налогового бремени, выходу экономики из тени, заметно стимулировало деловую активность граждан;
  • Рассмотрим особенности формирования каждого из указанных разделов.

Положение предусматривает отражение в бухгалтерском учете не только суммы налога на прибыль, подлежащую уплате в бюджет, или суммы излишне уплаченного или взысканного налога, причитающейся организации, либо суммы произведенного зачета по налогу в отчетном периоде, но и отражение в бухгалтерском учете сумм, способных оказать влияние на величину налога на прибыль последующих отчетных периодов в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Постоянные разницы Под постоянными разницами понимаются доходы и расходы, формирующие бухгалтерскую прибыль убыток отчетного периода исключаемые из расчета учет налога на прибыль в налоговом учете курсовая базы по налогу на прибыль как отчетного, так и последующих отчетных периодов. Постоянные разницы возникают в результате: Информация о постоянных разницах может формироваться на основании первичных учетных документов: Постоянные разницы отчетного периода отражаются в бухгалтерском учете обособленно в аналитическом учете соответствующего счета учета активов и обязательств, в оценке которых возникла постоянная разница.

Под постоянным налоговым обязательством понимается сумма налога, которая приводит к увеличению налоговых платежей по налогу на прибыль в отчетном периоде. Постоянное налоговое обязательство признается организацией в том отчетном периоде, в котором возникает постоянная разница. Постоянное налоговое обязательство равняется величине, определяемой как произведение постоянной разницы, возникшей в отчетном периоде, на ставку налога на прибыль, установленную законодательством Российской Федерации о налогах и сборах и действующую на отчетную дату.

Постоянные налоговые обязательства отражаются в бухгалтерском учете на счете учета прибылей и убытков субсчет "Постоянное налоговое обязательство" в корреспонденции учет налога на прибыль в налоговом учете курсовая кредитом счета учета расчетов по налогам и сборам.

Временные разницы Под временными разницами понимаются доходы и расходы, формирующие бухгалтерскую прибыль убыток в одном отчетном периоде, а налоговую базу по налогу на прибыль - в другом или в других отчетных периодах. Временные разницы при формировании налогооблагаемой прибыли приводят к образованию отложенного налога на прибыль.

Налог на прибыль - курсовая работа

Под отложенным налогом на прибыль понимается сумма, которая оказывает влияние на величину налога на прибыль, подлежащего уплате в бюджет в следующем за отчетным или в последующих отчетных периодах.

Временные разницы в зависимости от характера их влияния на налогооблагаемую прибыль убыток подразделяются на: Вычитаемые временные разницы при формировании налогооблагаемой прибыли убытка приводят к образованию отложенного налога на прибыль, который должен уменьшить сумму налога на прибыль, подлежащего уплате в бюджет в следующем за отчетным или в последующих отчетных периодах.

Налог на прибыль

Вычитаемые временные разницы образуются в результате: Налогооблагаемые временные разницы при формировании налогооблагаемой прибыли убытка приводят к образованию отложенного налога на прибыль, который должен увеличить сумму налога на прибыль, подлежащего уплате в бюджет в следующем за отчетным или в последующих отчетных периодах. Налогооблагаемые временные разницы образуются в результате: Вычитаемые временные разницы и налогооблагаемые временные разницы отчетного периода отражаются в бухгалтерском учете обособленно в аналитическом учете соответствующего счета учета активов и обязательств, в оценке которых возникла вычитаемая временная разница или налогооблагаемая временная разница.

Организация признает отложенные налоговые активы в том отчетном периоде, когда возникают вычитаемые временные разницы, при условии существования вероятности того, что она получит налогооблагаемую прибыль в последующих отчетных периодах. Отложенные налоговые активы отражаются в бухгалтерском учете с учетом всех вычитаемых временных разниц, за исключением случаев, когда учет налога на прибыль в налоговом учете курсовая вероятность того, что вычитаемая временная разница не будет уменьшена или полностью погашена в последующих отчетных периодах.

Отложенные налоговые активы равняются величине, определяемой как произведение вычитаемых временных разниц, возникших в отчетном периоде, на ставку налога на прибыль, установленную законодательством Российской Федерации о налогах и сборах и действующую на отчетную дату. Отложенные налоговые активы отражаются в бухгалтерском учете на отдельном синтетическом счете по учету отложенных налоговых активов.

При этом в аналитическом учете отложенные учет налога на прибыль в налоговом учете курсовая активы учитываются дифференцированно по видам активов, в оценке которых возникла вычитаемая временная разница. Пример возникновения вычитаемой временной разницы, которая приводит к образованию отложенного налогового актива Базовые данные Организация "А" 20 февраля 2003 года приняла к бухгалтерскому учету объект основных средств на сумму 120 000 руб.

Ставка налога на прибыль составила 24 процента. В целях бухгалтерского учета организация осуществляет начисление амортизации путем применения способа уменьшаемого остатка, а в целях определения налоговой базы по налогу на прибыль - линейный метод. При составлении бухгалтерской отчетности и налоговой декларации по налогу на прибыль за 2003 год организация "А" получила следующие данные: Для целей бухгалтерского учета руб. Для целей определения налогооблагаемой базы по налогу на прибыль руб.

  • Причем отражение в бухгалтерском балансе сальдированной свернутой суммы отложенного налогового актива и отложенного налогового обязательства возможно при одновременном наличии следующих условий;
  • Речь идет, в частности, о постановлениях Правительства Российской Федерации и нормативно-правовых актах Министерства финансов Российской Федерации;
  • С точки зрения понимания временных разниц это не принципиально, однако, совсем иначе с точки зрения исчисления показателей;
  • В принципе Кодекс определил, казалось бы, исчерпывающий их перечень из 20 пунктов;
  • Не признается вновь созданным производством производство, организованное на базе производственных мощностей, приобретенных как имущественный комплекс;
  • Отложенные налоговые обязательства отражаются в бухгалтерском учете на отдельном синтетическом счете по учету отложенных налоговых обязательств.

Принят к бухгалтерскому учету объект основных средств 20 февраля 2003 г. Отложенный налоговый актив при определении налоговой базы по налогу на прибыль за 2003 год составил: Под отложенным налоговым обязательством понимается та часть отложенного налога на прибыль, которая должна привести к увеличению налога на прибыль, подлежащего уплате в бюджет в следующем за отчетным или в последующих отчетных периодах. Учет налога на прибыль в налоговом учете курсовая налоговые обязательства признаются в том отчетном периоде, когда возникают налогооблагаемые временные разницы.

Отложенные налоговые обязательства равняются величине, определяемой как произведение налогооблагаемых временных разниц, возникших в отчетном периоде, на ставку налога на прибыль, установленную законодательством Российской Федерации о налогах и сборах и действующую на отчетную дату. Отложенные налоговые обязательства отражаются в бухгалтерском учете на отдельном синтетическом счете по учету отложенных налоговых обязательств.

Учет расчетов по налогу на прибыль

При этом в аналитическом учете отложенные налоговые обязательства учитываются дифференцированно по видам активов и обязательств, в оценке которых возникла налогооблагаемая временная разница. Пример возникновения налогооблагаемой временной учет налога на прибыль в налоговом учете курсовая, которая приводит к образованию отложенного налогового обязательства Базовые данные Организация "Б" 25 декабря 2002 года приняла к бухгалтерскому учету объект основных средств на сумму 120 000 руб.

Для целей бухгалтерского учета организация осуществляет начисление амортизации линейным способом, а для целей определения налоговой базы по налогу на прибыль - нелинейным методом. При составлении бухгалтерской отчетности и налоговой декларации за 2003 год организация "Б" получила следующие данные: Отложенное налоговое обязательство при определении налоговой базы по налогу на прибыль за 2003 год составило: В случае, если законодательством Российской Федерации о налогах и сборах предусмотрены разные ставки налога на прибыль по отдельным видам доходов, то при оценке отложенного налогового актива или отложенного налогового обязательства ставка налога на прибыль должна соответствовать тому виду дохода, который ведет к уменьшению или полному погашению вычитаемой или налогооблагаемой временной разницы в следующем за отчетным или последующих отчетных периодах.

Отложенный налоговый актив отражается в бухгалтерском учете по дебету счета учета отложенных налоговых активов в корреспонденции со счетом учета расчетов по налогам и сборам.

По мере уменьшения или полного погашения вычитаемых временных разниц будут учет налога на прибыль в налоговом учете курсовая или полностью погашаться отложенные налоговые активы.

Суммы, на которые уменьшаются или полностью погашаются в текущем отчетном периоде отложенные налоговые активы, отражаются в бухгалтерском учете по кредиту счета учета отложенных налоговых активов в корреспонденции со счетом учета расчетов по налогам и сборам. В случае, если в текущем отчетном периоде отсутствует налогооблагаемая прибыль, но существует вероятность того, что налогооблагаемая прибыль возникнет в последующих отчетных периодах, то суммы отложенного налогового актива останутся без изменения до такого отчетного периода, когда возникнет в организации налогооблагаемая прибыль, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Отложенный налоговый актив при выбытии объекта актива, по которому он был начислен, списывается на счет учета прибылей и убытков в сумме, на которую по законодательству Российской Федерации о налогах и сборах не будет уменьшена налогооблагаемая прибыль, как отчетного периода, так и последующих отчетных периодов. Отложенное налоговое обязательство отражается в бухгалтерском учете по кредиту счета учета отложенных налоговых обязательств в корреспонденции с дебетом счета учета расчетов по налогам и сборам.

По мере уменьшения или полного погашения налогооблагаемых временных разниц будут уменьшаться или полностью погашаться отложенные налоговые обязательства.

Суммы, на которые уменьшаются или полностью погашаются в отчетном периоде отложенные налоговые обязательства, отражаются в бухгалтерском учете по дебету счета учета отложенных налоговых обязательств в корреспонденции с кредитом счета учета расчетов по налогам и сборам. Отложенное налоговое обязательство при выбытии объекта актива или вида обязательства, по которому оно было начислено, списывается на счет учета прибылей и убытков в сумме, на которую по законодательству Российской Федерации о налогах и сборах не будет увеличена налогооблагаемая прибыль, как отчетного, так и последующих отчетных периодов.

При составлении бухгалтерской отчетности организации предоставляется право отражать в бухгалтерском балансе сальдированную свернутую сумму отложенного налогового актива и отложенного налогового обязательства.

Отражение в бухгалтерском балансе сальдированной свернутой суммы отложенного учет налога на прибыль в налоговом учете курсовая актива и отложенного налогового обязательства возможно при одновременном наличии следующих условий: Условный расход условный доход по налогу на прибыль равняется величине, определяемой как произведение бухгалтерской прибыли, сформированной в отчетном периоде, на ставку налога на прибыль, установленную законодательством Российской Федерации о налогах и сборах и действующую на отчетную дату.

Условный расход условный учет налога на прибыль в налоговом учете курсовая по налогу на прибыль учитывается в бухгалтерском учете на обособленном субсчете по учету условных расходов условных доходов по налогу на прибыль к счету по учету прибылей и убытков. Сумма начисленного условного расхода по налогу на прибыль за отчетный период отражается в бухгалтерском учете по дебету счета учета прибылей учет налога на прибыль в налоговом учете курсовая убытков субсчет по учету условных расходов по налогу на прибыль в корреспонденции с кредитом счета учета расчетов по налогам и сборам.

Сумма начисленного условного дохода по налогу на прибыль за отчетный период отражается в бухгалтерском учете по дебету счета учета расчетов по налогам и сборам и кредиту счета учета прибылей и убытков субсчет по учету условных доходов по налогу на прибыль.

Курсовая работа: Налоговый учет на предприятии

Текущим налогом на прибыль текущим налоговым убытком признается налог на прибыль для целей налогообложения, определяемый исходя из величины условного расхода условного доходаскорректированной на суммы постоянного налогового обязательства, отложенного налогового актива и отложенного налогового обязательства отчетного периода. При отсутствии постоянных разниц, вычитаемых временных разниц и налогооблагаемых временных разниц, которые влекут за собой возникновение постоянных налоговых обязательств, отложенных налоговых активов и отложенных налоговых обязательств, условный расход условный доход по налогу на прибыль будет равен текущему налогу на прибыль текущему налоговому убытку.

Международная практика отводит показателям отложенных налогов иную роль, о которой мы говорили выше в первую очередь, это соблюдение принципа временной определенности факторов хозяйственной деятельности. Поэтому начисление и уменьшение показателей отложенных налоговых активов и обязательств в корреспонденции со счетом расчетов по налогу на прибыль не требуется и не практикуется. В корреспонденции со счетом учета расчетов по налогу на прибыль делается только одна проводка — на сумму налога, исчисленную по данным налогового учета, процедуры которого определяются национальным налоговым законодательством каждой страны.

Все дальнейшие операции осуществляются за счет корректировок сумм доходов и расходов организации. Это, действительно, сугубо российская специфика. В условиях, когда налоговые органы стали контролировать только данные налогового учета и отчетности, собственники и топ-менеджмент учет налога на прибыль в налоговом учете курсовая данные управленческой отчетности, а иностранные партнеры инвесторы — данные отчетности по МСФО или ГААП, данные российской бухгалтерской отчетности стали никому не нужны.

Убить сразу двух зайцев — и приблизиться к международным стандартам в части отражения расчетов по налогу на прибыль, и повысить актуальность бухгалтерского учета для целей налогообложения а значит, вновь использовать ресурс налоговых органов для целей убеждения бухгалтеров-практиков в его необходимости — было столь заманчиво, что разработчики ПБУ просто не могли не ухватиться за эту возможность.

Во-вторых, трудоемкость учетных процедур по сравнению с международной практикой существенно выше. В МСФО трудоемкость уменьшается за счет отказа от расчета несущественных разниц и за счет отказа от пообъектного учета разниц, процедуры ПБУ при его буквальном прочтении не позволяют применить эти приемы, поскольку тогда бухгалтер не получит точную сумму налога на прибыль.

Попробуем доказать оба этих учет налога на прибыль в налоговом учете курсовая. Исчисление величины отложенных налогов базируется на методе учета обязательств по балансу. При этом и сами временные разницы рассчитываются не путем сравнения бухгалтерских и налоговых доходов и расходов, учет налога на прибыль в налоговом учете курсовая путем сравнения балансовой стоимости актива с его налоговой базой.

Под налоговой базой актива или обязательства понимается величина, присваиваемая этому активу или обязательству для целей налогообложения. С точки зрения понимания временных разниц это не принципиально, однако, совсем иначе с точки зрения исчисления показателей: МСФО требует выявить наличие отклонений в прибыли, которые будут погашены в последующем, а ПБУ — выявить наличие всех отклонений бухгалтерских доходов и расходов от налоговых доходов и расходов, а затем среди них выбрать временные отклонения.

Проиллюстрируем различие на примере. Если в последующие периоды такая вероятность отсутствует на основании данных бизнес-плана, прогнозов развития организации, официально обновляемых и подтверждаемых ее коммерческой службойто на основании п. Если же вероятность получения прибыли имеется, то необходимо осуществить следующие бухгалтерские записи: Дебет 09 Кредит 68 - отражен отложенный налоговый актив по вычитаемым временным разницам п.

Возникает вопрос, почему в последней проводке мы отходим от обычной корреспонденции счетов. Поэтому сумма налога, сформированная по кредиту счета 68 при отражении отложенного налогового актива, должна быть списана. Если бы в отчетном периоде организация при наличии бухгалтерского убытка получила налогооблагаемую прибыль, то последняя проводка могла бы не потребоваться, так как необходимо было бы сравнить сумму налога по налоговой декларации учет налога на прибыль в налоговом учете курсовая начисленную по кредиту счета 68.

В дальнейшем необходимо контролировать ситуацию с признанными отложенными налоговыми активами. Если в будущих периодах будет получен убыток как это планируется по бизнес-плануто на соответствующие суммы в учете и отчетности следует уменьшать и величину отложенных налоговых активов, и величину доходов будущих периодов: Дебет 98 Кредит 09 - списана сумма отложенного налогового актива. Если же будет получена прибыль, налог, начисленный проводкой Дебет 99 Кредит 68, будет уменьшен за счет списания отложенного налогового актива, а расход по начислению налога будет скомпенсирован признанием доходов будущих периодов текущими доходами: Дебет 68 Кредит 09 - начисленный по бухгалтерской прибыли налог уменьшен за счет списания отложенных налоговых активов; Дебет 98 Кредит 99 - доходы будущих периодов признаны текущими.

Эти варианты мы почерпнули из общения с бухгалтерами российских предприятий. Самое простое — сравнить бухгалтерскую прибыль с налоговой и сделать следующие проводки: Дебет 99 Кредит учет налога на прибыль в налоговом учете курсовая - начислен налог на прибыль с бухгалтерской прибыли; Дебет 09 Кредит 68 - доначислен налог на прибыль в случае, если налогооблагаемая прибыль больше бухгалтерской, или Дебет 68 Кредит 77 - уменьшен налог на прибыль в случае, если налогооблагаемая прибыль меньше бухгалтерской.

В следующем году если соотношение прибыли изменяется, то сначала делается списание Дебет 68 Кредит 09 или Дебет 77 Кредит 68а затем учет налога на прибыль в налоговом учете курсовая отложенный налоговый актив или обязательство Дебет 77 Кредит 68 или Дебет 09 Кредит 68. Такой вариант даже рассматривать не стоит, поскольку показатели отложенных налоговых активов и обязательств заведомо искажены влиянием постоянных разниц. Иными словами, использование этого варианта на практике наверняка будет означать недостоверность и баланса, и отчета о прибылях и учет налога на прибыль в налоговом учете курсовая.

Все несущественные суммы редко встречающиеся операции, операции на маленькие суммы могут быть признаны формирующими постоянные разницы.

  • Основными задачами, при исследовании данной темы являются изучение;
  • Следует отметить, что система налогового учета организуется предприятиями самостоятельно, исходя из принципа последовательности применения норм и правил налогового учета;
  • Более того, данная льгота утрачивает силу с 1 января 2002 года в соответствии с Федеральным законом от 16;
  • Это означает, что данная система должна применяться последовательно от одного налогового периода к другому;
  • Обеспечение информативности и оперативности и аналитичности позволяет выявлять влияние различных факторов, способствовать эффективности производства.

В чем отличие данного варианта от рекомендованного ПБУ? Во-первых, разницы при таком способе рассчитываются по затратам, а не по расходам.

Удивительно то, что, декларируя в тексте ПБУ необходимость рассчитывать расходы, разработчики ПБУ при этом сами рассчитывают не расходы а затраты.

  1. Большинство этих разниц по состоянию на 01. Например, разницы по расходам, относящимся к отчетному периоду и не подтвержденным документами.
  2. Уплата налога по таким доходам производится в иные сроки. Но в бухгалтерской отчетности показывается и та сумма налога, которую предприятие на самом деле задолжало бюджету.
  3. Так как в бухгалтерском учете и для целей налогообложения доходы и расходы определяются по-разному, следовательно, и налог на прибыль, рассчитанный по данным бухгалтерского учета и по правилам НК РФ, будет отличаться. Основным отличием налогового учета является то, что система его ведения на предприятии организуется налогоплательщиком самостоятельно.

Для этого рассмотрим тот пример, который приводят сами разработчики см. В соответствии с Законом о бухгалтерском учете и отчетности бухгалтерский учет представляет собой упорядоченную систему сбора, регистрации и обобщения информации в денежном выражении об имуществе, обязательствах предприятий, о движении имущества и обязательств путем сплошного, непрерывного и документированного учета всех хозяйственных операций.

Соответственно, исходя из этого определения, объектами бухгалтерского учета на предприятии являются:

VK
OK
MR
GP