Уникальные учебные работы для студентов


Реферат по налогам на тему единый социальный налог

Объект и субъект налогообложения, налоговая база. Порядок исчисления и уплаты налога. Реферат по налогам на тему единый социальный налог и сроки представления отчетности. В случае, когда совокупное налогообложение, складывающееся из налога на доходы работника и отчислений налогов на социальное в том числе пенсионное страхование, чрезмерно, налоговая система не только не способствует росту легальной заработной платы, но, напротив, создает предпосылки для противоправного поведения, как работников, так и работодателей.

Одной из причин расцвета всевозможных схем ухода от налогообложения, использующих все законные, сомнительные и просто противозаконные возможности, не в последнюю очередь стали необычайно высокие с точки зрения международного налогового законодательства ставки отчислений в государственные внебюджетные фонды и слишком высокие ставки пени при несвоевременной уплате этих отчислений. Единый социальный налог был введен с целью устранения данных негативных явлений. Идея введения единого социального налога, то есть объединения всех страховых взносов, возникла еще в 1998 г.

Тогда Госналогслужба России ныне — Федеральная налоговая служба Реферат по налогам на тему единый социальный налог предложила, при сохранении механизма сбора страховых взносов в социальные внебюджетные фонды, установить для них единую унифицированную налогооблагаемую базу и передать функции учета и контроля одному ведомству. Однако тогда эти предложения из-за их не совершенства оказались невостребованными, и вопрос остался открытым. Теперь же, после принятия части второй Налогового кодекса РФ и Федерального закона от 5 августа 2000 г.

Основное назначение этого налога осталось прежним — обеспечить мобилизацию средств для реализации права граждан России на государственное пенсионное и социальное обеспечение и медицинскую помощь.

Актуальность Консолидация части функций социальных внебюджетных фондов позволила решить вопрос о начислении и уплате плательщиками взносов одним поручением с зачислением платежа на один собирательный счет, с которого потом осуществляются расчеты с фондами по установленным для них нормативными отчислениям.

Единый социальный налог

Кроме того, это облегчает контроль внебюджетных фондов за правильностью расчетов по обязательным платежам. Актуальность проблемы исчисления и уплаты реферат по налогам на тему единый социальный налог социального налога для любого юридического лица неоспорима. Работа состоит из введения, трех глав, заключения, списка использованных источников и приложения. Объект и субъект налогообложения, налоговая база 1.

В первую очередь, налогоплательщиками этого налога являют работодатели, которые производят выплаты наемным работника. В их число входят организации, индивидуальные предприниматели, крестьянские фермерские хозяйства.

  • Наряду с существовавшими ранее объектами налогообложения выплаты в пользу работников, доходы от предпринимательской и иной деятельности глава 24 НК РФ вводит новый - безвозмездные выплаты тем физическим лицам, которые не являются работниками налогоплательщика;
  • ЕСН в системе налогообложения Налог - это индивидуально безэквивалентное движение денежных средств от индивидуума к государству, осуществляемое на основании принуждения со стороны власти, имеющей целью формирование денежного фонда, используемого для выполнения государством своих функций;
  • Чтобы уменьшить сумму этого налога, можно применять пониженную ставку;
  • Одной из важнейших льгот является стимулирование использования труда инвалидов;
  • При этом совершенно не понятно к каким таким "указанным выплатам" это правило относится.

В дальнейшем эта группа будет именоваться как налогоплательщики-работодатели. Ко второй категории относятся индивидуальные предприниматели, родовые, семейные общины малочисленных народов Севера занимающиеся традиционными отраслями хозяйствования, крестьянские фермерские хозяйства, а также адвокаты.

В отличие от первой группы, входящие во вторую группу выступают таковыми как индивидуальные получатели доходов от предпринимательской или другой профессиональной деятельности без выплаты заработной платы наемным работникам. В дальнейшем они будут именоваться как налогоплательщики-предприниматели. Общим условием признания перечисленных лиц налогоплательщиками является факт выплаты физическим лицам.

В случае отсутствия выплат физическим лицам, перечисленные субъекты не являются плательщиками налога по данному основанию.

Единый социальный налог - реферат

На практике нередки случаи, когда один и тот же налогоплательщик одновременно может относиться сразу к обеим категориям налогоплательщиков.

В этом случае он является отдельным налогоплательщиком по каждому отдельно взятому основанию. Следует отметить, что если субъект одновременно относится к двум категориям плательщиков, то он признается налогоплательщиком по каждому основанию. Например, индивидуальный предприниматель, производящий выплаты наемным работникам, уплачивает единый социальный налог по двум основаниям: Какого- либо специального порядка постановки на учет в качестве плательщика единого социального налога в налоговых органах глава 24 Реферат по налогам на тему единый социальный налог кодекса РФ реферат по налогам на тему единый социальный налог предусматривает.

При этом следует отметить, что на учет в налоговых органах налогоплательщик обязан встать в общем порядке в соответствии со ст. Одновременно с этим организации индивидуальные предприниматели, переведенные в соответствии с действующим законодательством на уплату налога на вмененный доход для определенных видов деятельности, не являются налогоплательщиками единого социального налога в части доходов, которые они получают от осуществления этих видов деятельности. Эту особенность следует учитывать при формировании налоговой базы по ЕСН.

Исходя из установленного законодательством объекта обложения, соответственно определяется и налоговая база. Для налогоплательщиков-работодателей, налоговую базу формируют: При определении налоговой реферат по налогам на тему единый социальный налог учитываются любые доходы, начисленные работодателями работникам в денежной или натуральной формах, в виде предоставленных работникам материальных, социальных или других благ или в виде иной материальной выгоды, за исключением не подлежащих обложению доходов, перечень которых будет рассмотрен отдельно.

Объект налогообложения и налоговая база у предпринимателей, работающих самостоятельно Объектом обложения для налогоплательщиков-предпринимателей являются доходы от предпринимательской или другой профессиональной деятельности за вычетом расходов, связанных с их извлечением. Индивидуальные предприниматели, применяют упрощенную систему налогообложения или уплачивающие единый налог на вмененный доход, единый сельскохозяйственный налог освобождены от уплаты ЕСН, за исключением пенсионных взносов, направляемых на страховую и накопительную часть пенсии.

  • Часть вторая Налогового кодекса РФ применяется к правоотношениям, регулируемым законодательством о налогах и сборах, возникшим после введения ее в действие;
  • Основной целью данной работы стоит изучение единого социального налога и выявления нюансов исчисления и проблем его функционирования;
  • В этих же целях освобождаются от налогообложения суммы доходов, не превышающие 100 000 руб.

Налоговая база налогоплательщиков-предпринимателей определяется как сумма доходов, являющихся объектом обложения, которые ими получены за налоговый период как в денежной, так и в натуральной форме от предпринимательской или другой профессиональной деятельности в России реферат по налогам на тему единый социальный налог вычетом расходов, связанных с их извлечением. Перечень, порядок применения и размеры этих вычетов полностью совпадают с перечнем, порядком и размером профессиональных налоговых вычетов, осуществляемых при исчислении налога на доходы физических лиц.

Доходы, полученные работниками в натуральной форме в виде товаров, работ или услуг должны быть учтены в составе налогооблагаемых доходов в стоимостном выражении. Их стоимость определяется на день получения данных доходов по ст.

При этом в стоимость товаров, работ и услуг должна быть включена соответствующая сумма налога на добавленную стоимость, налога с продаж, а для подакцизных товаров — и соответствующая сумма акцизов. Данный перечень применяется при исчислении налога в части сумм, зачисляемых во все государственные социальные внебюджетные фонды, что очень удобно в сравнении с порядком, реферат по налогам на тему единый социальный налог до введения второй части Налогового кодекса, когда каждый из внебюджетных фондов устанавливал собственный перечень сумм, на которые не начисляются взносы.

Курсовая работа: Единый социальный налог

Единственное исключение касается Фонда социального страхования, для которого помимо реферат по налогам на тему единый социальный налог перечня выплат, не подлежащих налогообложению, предусмотрено дополнительное правило.

Суммы, не подлежащие налогообложению в полном объеме В полном объеме не включаются в состав доходов, подлежащих налогообложению следующие выплаты: Государственные пособия, выплачиваемые в соответствии с законодательством РФ, законодательными актами субъектов РФ, решениями представительных органов местного самоуправления.

К подобным государственным пособиям относятся: Не подлежат налогообложению также выплаты, производимые в соответствии с законодательством Российской Федерации, за счет средств Фонда социального страхования Российской Федерации, Пенсионного фонда Российской Федерации и федерального бюджета санаторно-курортное и оздоровительное лечение, пенсии, социальные реферат по налогам на тему единый социальный налог, пособия по безработице и т.

Ввсе виды компенсационных выплат в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерацииустановленных законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления и связанных с: Раньше - утраты застрахованным лицом трудоспособности в связи с исполнением им трудовых обязанностей с 2008 года.

Налоговые льготы предоставляются предприятиям в соответствии со статьей 239 НК РФ. Одной из важнейших льгот является стимулирование использования труда инвалидов.

Единый социальный налог

В связи с этим от уплаты налога освобождаются организации любых организационно-правовых форм — с сумм доходов, не превышающих 100 000 руб. В этих же целях освобождаются от налогообложения суммы доходов, не превышающие 100 000 руб. И, в-третьих, учреждения, созданные для достижения образовательных, культурных, лечебно-оздоровительных, физкультурно-спортивных, научных, информационных иных социальных Целей, а также для оказания правовой иной помощи инвалидам, Детям-инвалидам их родителям, единственными собственниками имущества которых являются указанные общественные организации инвалидов.

Вместе с тем, указанные льготы не реферат по налогам на тему единый социальный налог на организации, занимающиеся производством или реализацией подакцизных товаров, минерального сырья, других полезных ископаемых, а также ряда других товаров в соответствии с перечнем который утверждается Российским Правительством по представлению общероссийских общественных организаций инвалидов. Кроме перечисленных льгот, законодательство установило льготу для налогоплательщиков-предпринимателей, являющихся инвалидами I, II и III групп, в части освобождения от налогообложения их доходов от предпринимательской и другой профессиональной деятельности в размере, не превышающем 100 000 руб.

В случаях, если в соответствии с законодательством Российской Федерации иностранные граждане и лица без гражданства, осуществляющие на российской территории деятельность в качестве индивидуальных предпринимателей, не обладают правом на государственное пенсионное, социальное обеспечение, медицинскую помощь за счет средств российского Пенсионного фонда, Реферат по налогам на тему единый социальный налог социального страхования, фондов обязательного медицинского страхования, то они освобождаются от уплаты налога в части, зачисляемой в соответствующие фонды.

Порядок исчисления и уплаты налога 2. Исчисление суммы авансовых платежей на текущий налоговый период, подлежащих уплате этими налогоплательщиками, проц3 водится налоговыми органами. При этом сумма авансовых платежей определяется исходя из суммы предполагаемого дохода г учетом расходов, связанных с его извлечением, который указан в подаваемой ранее налогоплательщиком налоговой декларации Указанная декларация должна быть подана налогоплательщиком не позднее 30 апреля года, следующего за отчетным.

Исчисление суммы авансовых платежей на текущий налоговый период налоговые органы должны произвести не позднее пяти дней с момента подачи декларации с указанием сумм предполагаемого дохода на текущий год. В случае появления в реферат по налогам на тему единый социальный налог года у налогоплательщиков доходов, полученных от осуществления предпринимательской или другой профессиональной деятельности, они обязаны представить налоговую декларацию с указанием суммы предполагаемого дохода от указанной деятельности в текущем налоговом периоде в налоговый орган в пятидневный срок по истечении месяца со дня появления таких доходов.

При этом сумма предполагаемого дохода должна быть определена налогоплательщиком по согласованию с налоговым органом. В этих случаях налоговый орган должен произвести реферат по налогам на тему единый социальный налог авансовых платежей налога на текущий год по не наступившим срокам уплаты не позднее пяти дней с момента подачи новой декларации. Окончательный расчет налога производится налогоплательщиками-предпринимателями, за исключением адвокатов, самостоятельно, с учетом всех полученных в налоговом периоде доходов, включаемых в налоговую базу.

При этом сумма налога должна быть исчислена налогоплательщиком отдельно в отношении каждого фонда. Она определяется как соответствующая процентная доля соответствующей налоговой базы. Разница между суммами авансовых платежей, уплаченными в течение налогового периода, и суммой налога, подлежащей уплате по итогам налогового периода, должна быть внесена налогоплательщиком не позднее 15 июля года, следующего за отчетным налоговым периодом.

Сколько стоит написать твою работу?

Эта сумма может быть зачтена в счет будущих налоговых платежей или возвращена налогоплательщику. В этом случае расчет единого социального налога производится отдельно по каждому работнику с начала текущего налогового периода по истечении каждого месяца нарастающим итогом.

  • При этом датой осуществления выплат и иных вознаграждений в пользу физических лиц является день их начисления в пользу граждан ст;
  • Одновременно, появление дополнительных средств у производителя расширит возможности инвестирования нового производства или его реконструкции и расширения;
  • Порядок расходования средств, уплачиваемых зачисляемых в фонды, а также иные условия, связанные с использование этих средств, устанавливаются законодательством РФ об обязательном социальном страховании;
  • Дата определяется в зависимос-ти от категории, к которой относится налогоплательщик;
  • Что касается непосредственно единого социального налога, то в настоящее время продолжают вестись дискуссии о снижении ставки этого налога и его возможной реструктуризации;
  • Переход к рынку ознаменовался в России рядом кардинальных изменений в организационной структуре хозяйства, в ходе чего произошла модернизация финансовой системы и прежде всего ее центрального звена — общегосударственных финансов.

Для этого рассчитывается налоговая база: Затем из нее исключаются доходы, не являющиеся объектом обложения Реферат по налогам на тему единый социальный налог пункты 1 и 3 ст. Так как от величины налоговой базы по каждому работнику зависит возможность применения в отношении него регрессивной ставки ЕСН, важным является то обстоятельство, что налогоплательщик при определении налоговой базы не учитывает доходы, полученные этими работниками от других работодателей.

Применение или неприменение регрессивной ставки ЕСН зависит от суммы дохода, полученной работником у каждого работодателя источника выплаты дохода в отдельности.

При этом датой осуществления выплат иных вознаграждений в пользу физических лиц является день их начисления в пользу граждан ст. Все плательщики ЕСН, в том числе и предприниматели, обязаны вести учет сумм начисленных выплат иных вознаграждений, сумм ЕСН, относящегося к ним, а также сумм налоговых вычетов по каждому физическому лицу, в пользу которого осуществлялись выплаты.

Эта обязанность прямо закреплена в НК РФ п. Рекомендуемая форма индивидуальной карточки учета сумм начисленных выплат и реферат по налогам на тему единый социальный налог вознаграждений, сумм начисленного единого социального налога, а также сумм налогового вычета и порядок ее заполнения реферат по налогам на тему единый социальный налог утверждена приказом МНС России от 21.

Однако приказом МНС России от 05. Определив налоговую базу по ЕСН по каждому работнику, налогоплательщик рассчитывает сумму налога. Предпринимателям следует помнить о том, что в соответствии с пунктом 3 статьи 238 НК РФ в налоговую базу в части суммы ЕСН, подлежащей уплате в Фонд социального страхования, не включаются любые вознаграждения, выплачиваемые физическим лицам по договорам гражданско-правового характера, авторским и лицензионным договорам.

Поэтому налогоплательщики должны обеспечить раздельный учет величин налоговой базы, с которой рассчитывается ЕСН, уплачиваемый в ФСС России, а также в другие фонды и федеральный бюджет. Так как эти налоговые базы могут существенно различаться, это может повлиять и на используемые ставки налога речь идет о праве на регрессивные ставки. Главными из них является то, что существует так называемая система вычетов из начисленных сумм ЕСН, только после осуществления которых определяется окончательная сумма, реально подлежащая уплате в бюджет в разрезе каждого из видов платежей.

О каких же вычетах идет речь? Во-первых, это расходы на цели государственного социального страхования, предусмотренные законодательством Российской Федерации, произведенные налогоплательщиком самостоятельно. В соответствии с законодательством Российской Федерации и реферат по налогам на тему единый социальный налог нормативными правовыми актами, регулирующими деятельность ФСС России, Порядок расходования средств государственного социального страхования регулируется Инструкцией о порядке расходования средств Фонда социального страхования Российской Федерации, утвержденной постановлением Фонда социального страхования РФ от 09.

Суммы расходов на цели государственного социального страхования учитываются нарастающим итогом за период с начала года с учетом сумм возмещения произведенных расходов, полученных от исполнительного органа Фонда социального страхования РФ.

Суммы превышения произведенных расходов на цели государственного социального страхования можно засчитывать в счет предстоящих авансовых платежей по ЕСН в части уплаты в Фонд социального страхования. В соответствии с пунктом 2. Налоговые органы возвращают засчитывают налог только в случае наличия переплаты в денежном выражении письмо МНС России от 23. Она представляется в региональные отделения Фонда социального страхования РФ ежеквартально, не позднее 15-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом.

Налогоплательщик самостоятельно указывает соответствующую сумму расходов, которая впоследствии может быть проверена Фондом социального страхования РФ. В частности, в отчетности указываются суммы: Во-вторых, сумма ЕСН авансового платежа по ЕСНподлежащая уплате в федеральный бюджет, уменьшается на сумму начисленных за тот же период страховых взносов авансовых платежей по страховому взносу на обязательное пенсионное страхование.

Ключевые слова страницы: Единый социальный налог | реферат

Налог уменьшается на суммы страховых взносов, исчисленных исходя из тарифов страховых взносов, предусмотренных Федеральным законом от 15. При этом сумма налогового вычета не может превышать сумму налога сумму авансового платежа по налогуподлежащую уплате в федеральный бюджет, начисленную за тот же период.

Иными словами, это означает, что максимальный размер налогового вычета ограничен суммой ЕСН, подлежащей уплате в федеральный бюджет, начисленной за тот же период.

VK
OK
MR
GP